С 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен на страховые взносы

Именно тогда вступят в силу два новых закона – № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием закона «О страховых взносах…».

О том, какие перемены ожидают работодателей и как к новой схеме соцобеспечения готовятся в Томском региональном отделении фонда, рассказала «ТН» заместитель управляющего отделением Татьяна ОСИПОВА.

Страхование станет страхованием

– Замена ЕСН на страховые взносы – что это значит?

– Система обязательного социального страхования переходит на страховые принципы.

Законодатель утвердил исчерпывающий перечень страховых случаев, по которым будет осуществляться возмещение работнику утраченного заработка. Теперь размер выплат зависит от суммы заработка, на которую начисляются страховые взносы, – это обеспечивает взаимосвязь между суммой полученного работником пособия и суммой уплаченного за него страхового взноса. А Фонду социального страхования представляются полномочия администрирования страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

– Что такое администрирование страховых взносов?

– Это контроль за начислением, уплатой страховых взносов и расходованием средств обязательного социального страхования, его будет осуществлять региональное отделение фонда путем проведения камеральных и выездных проверок. Плановые выездные проверки будут проводиться совместно с органами Пенсионного фонда.

Новым законодательством установлены состав и меры ответственности к страхователям, банкам и органам Фонда социального страхования, прописана схема администрирования страховых взносов.

Платить по-старому, получать по-новому

– Взносы будут больше или меньше, чем ЕСН?

– Уплата страховых взносов в Фонд социального страхования в 2010 году будет осуществляться по тарифу 2,9% от базы для начисления страховых взносов, которая не превышает 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В настоящее время ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ составляет 2,9% налоговой базы, не превышающей 280 тыс. рублей.

Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 году сохраняется действующий в текущем году механизм налогообложения.

– А для кого изменится?

– На переходный период 2010-2014 годов установлены пониженные тарифы страховых взносов для сельскохозяйственных товаропроизводителей, технико-внедренческих организаций особых экономических зон, организаций, использующих труд инвалидов.

Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог), как я уже отмечала выше, в 2010 году сохраняется действующий в текущем году механизм налогообложения. То есть в течение следующего года они по-прежнему будут уплачивать применяемые ими налоги в налоговую службу, а вот пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут выплачиваться по-новому.

Система стала адекватней

– А размер пособий как-то изменился?

– Существенно. Раньше законом был предусмотрен фиксированный максимальный размер пособия, закрепленный в законе о бюджете на соответствующий год. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году составлял (независимо от страхового стажа) 18 720 рублей за полный календарный месяц. Сейчас максимальный размер пособия будет зависеть от страховой базы. Ее предельная величина составляет 415 тыс. рублей на человека в год. Это 1 136 рублей в день, или более 34 тыс. рублей в месяц.

С 1 января 2010 года изменен состав заработка, из которого будут исчисляться пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком застрахованным лицом. Так, введена норма об исчислении пособий из фактического заработка, на который начисляются взносы с учетом предельной величины базы (415 тыс. рублей в год).

Таким образом, можно сказать, что система стала более адекватной и рыночной – чем больше с твоего заработка перечислено страховых средств, тем выше пособие, на которое можно рассчитывать.

– Какие еще нововведения предусмотрены законами?

– Появилась масса нюансов, важных для людей: например, теперь работающая мама сможет выбирать, по какому месту работы (не обязательно основному) ей получать пособие по уходу за ребенком до полутора лет. В перечень страховых периодов включено прохождение службы в армии, службы в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе, органах контроля за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы. Вводится новая норма исчисления пособий для тех, кто не имел периода работы непосредственно перед наступлением страхового случая, и т.д.

…а ответственность конкретней

– Ответственность стала жестче?

– И жестче, и конкретнее. Вообще, можно сказать, что в новых законах очень хорошо разработан понятийный аппарат, все логически скомпоновано, выстроено и обозначено.

– Многое меняется – успеете подготовиться к 1 января сами и подготовить работодателей?

– Этот вопрос в настоящее время самый актуальный. Региональное отделение Фонда социального страхования расставило для себя приоритеты для успешного осуществления перехода с ЕСН на страховые взносы. Мы активно работаем с налоговой службой Томской области по сверке баз данных налогоплательщиков, сверке взаиморасчетов по ЕСН. Тесно взаимодействуем с работодателями, проводим цикл семинаров, направленных на повышение осведомленности по изменениям в законодательстве. Принимаем участие в совместных совещаниях по обучению с налоговыми органами и Пенсионным фондом. Готовимся к процедуре перерегистрации страхователей.

Многое сделали, но еще больше предстоит. Система социального страхования обязана своевременно реагировать на происходящие изменения в экономике и социальных потребностях работающего человека.

В любом случае с поставленными целями справимся. А для успешного старта нам, конечно, необходимо тесное сотрудничество с работодателями.

 Сравнительная таблица

по уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее страховые взносы)

Единый социальный налог (Налоговый кодекс Российской Федерации) /Страховые взносы (Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ)

Ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ2,9% налоговой базы, не превышающей 280 000 руб. Тариф страховых взносов в ФСС РФ2,9 % от базы для начисления страховых взносов, которая не превышает 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода (согласно таблице № 1).

Налоговая база Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период (календарный год) в пользу физических лиц, без ограничения предельной величиной. База для начисления страховых взносов Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщикам страховых взносов за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Контроль за уплатой ЕСН и расходованием средств обязательного социального страхования осуществляют налоговые органы путем проведения камеральных и выездных проверок.Контроль за расходованием средств обязательного социального страхования производится территориальными органами ФСС РФ путем проведения камеральных и выездных проверок. Контроль за уплатой страховых взносов и расходованием средств обязательного социального страхования производится территориальными органами ФСС РФ путем проведения камеральных и выездных проверок.Плановые выездные проверки проводятся исполнительными органами ФСС РФ совместно с органами Пенсионного фонда Российской Федерации

Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм ЕСН осуществляется налоговыми органами Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм ЕСН осуществляется территориальными органами ФСС РФ  

Тарифы страховых взносов в ФСС РФ на переходный период

Показатели, проц. 2010 2011 2012 2013 2014 2015

По основной категории налогоплательщиков и в организациях, имеющих статус организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий 2,9

Для сельхозтоваропроизводителей 1,9 2,4 2,9

В организациях, имеющих статус резидента ТВЗ — 1,9 2,4 2,9

В организациях, использующих труд инвалидов — 1,9 2,4 2,9

В организациях, применяющих специальные налоговые режимы*, в том числе:

единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения — 2,9

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — 2,9

единый сельскохозяйственный налог — 1,9 2,4 2,9